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计税表

2016-03-02 00:39:32编辑:djxy2008栏目:房产百科来源:三亚房产网 浏览量(

[摘要] 计税表即计税税则,指一国制定和公布的用于税务征收的条例和税率的分类表。计税依据计税依据是指计算应纳税额的根据。计税

计税表_计税表是什么意思?

计税表即计税税则,指一国制定和公布的用于税务征收的条例和税率的分类表。

 

计税依据

计税依据是指计算应纳税额的根据。计税依据是课税对象的量的表现。计税依据的数额同税额成正比例,计税依据的数额越多,应纳税额也越多。课税对象同计税依据有密切的关系。前者是从质的方面对征税的规定,即对什么征税;后者则是从量的方面对征税的规定,即如何计量。如1984年中国产品税条例(草案)规定的课税对象是列举的产品,而计税依据则是产品的销售收入。有些税的课税对象和计税依据是一致的,如所得税中的应税所得额既是课税对象,又是计税依据;有些税的课税对象和计税依据是不一致的,如房产税的课税对象是房产,它的计税依据则是房产的价值或租金。

计税价格

含税价格

包括税金在内的计税价格,是使用较多的一种计税价格。这种计税价格包含商品的成本、利润和税金三个因素,用公式表示为:含税价格=成本+利润+税金。按照中国现行价格制度规定,工、商企业的商品销售价格,交通运输和服务业的收费价格都是含税价格,中国工商税收的大部分按含税价格计税。含税价格既然使税金成为产品价值的构成部分,所以税款的征收和产品价值的实现是一致的。按含税价格计税,便于运用税收直接调节不同产品的利润水平,有利于企业产品结构的调整,体现国家的奖励、限制政策。

按照税法规定组成的专门作为计税依据的含税价格称组成计税价格。这是税务机关在没有实际交易价格作为计税依据时,按照计税价格的组成因素计算出来的一种价格。中国产品税条例(草案)规定,税务机关对于没有实际交易价格(或没有可资比照的同类产品的实际交易价格)的产品,如工业企业用于本企业连续生产的自制应税产品、委托加工产品、进口产品等都应换算成组成计税价格后计征。换算公式如下:

①用于本企业连续生产的应税自制产品组成计税价格=(成本+利润)÷(1-产品税税率);

②委托加工产品组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-产品税税率);

③进口产品组成计税价格=(到岸价格+关税)÷(1-产品税税率)。

不含税价格

不包括税金在内的计税价格。这种计税价格只包含商品的成本、利润两个因素,用公式表示为:不含税价格=成本+利润。中国对国营和集体商业部门征缴的农、林、牧、水产品收购环节产品税的收购价格和进口商品的到岸价格等都是不含税价格。按不含税价格计税,有利于发挥价格与税收各自的调节作用。除税法另有规定的以外,对不含税价格商品征税时,都应按含税价格的组成因素换算成含税价格后,按规定的税率计税。

价格组成

组成计税价格是指将不符合税法规定的价格转化为符合税法规定的计税价格。计税价格是税收制度规定的,然而在有些情况下,商品的价格并不符合计税价格的要求,因而要通过计算增加或减少一定价格部分,使其成为计税价格。如税法规定要以含税价格计税,当产品价格为不含税价格时,就应按规定换算成含税价格。如果已知产品的成本和利润,组成计税价格中则应增加税金的内容,其计算公式为:

组成计税价格=(成本+利润)/(1-适用税率)

组成计税价格一般是将不含税价格转化为含税价格。但如果一种产品的销售价格中已含税,而税法规定必须以不含税价格为基础计算应纳税金,则须将含税价格转换为不含税价格,其计算公式为:

不含税价格=含税价格/(1+适用税率)

计税基础

计税基础(Tax Basis)是2006年发布的《企业新会计准则》中提出的概念。它分为资产的计税基础、负债的计税基础两类内容。通俗的说计税基础是指资产负债表日后,资产或负债在计算以后期间应纳税所得额时,根据税法规定还可以再抵扣或应纳税的剩余金额。

资产计税基础

是指企业收回资产账面价值过程中,计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即该项资产在未来使用或最终处置时,允许作为成本或费用于税前列支的金额。

资产的计税基础=未来可税前列支的金额

某一资产资产负债表日的计税基础=成本-以前期间已税前列支的金额

负债计税基础

是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

负债的计税基础=账面价值-未来可税前列支的金额

一般负债的确认和清偿不影响所得税的计算。

计税标准

课税对象数额的法定计量标准。可分为以货币为单位和以实物为单位两类。以货币为单位的计税标准一般

指各国(地区)的货币基本单位(美元、英镑、法郎等)。

计税标准  criteria for tax setting

以实物数量为计税标准,则是各国(地区)税法规定的具体计量单位(吨、桶、立方米、平方米等),如中国资源税条例规定,对原油以实际产量为计税依据,以“吨”为计税标准;对天然气以实际销量为计税依据,以“千立方米”为计税标准。在实际税收工作中,对一些课税对象,根据具体情况确定适用的计税标准。如中国的产品税条例规定,对卷烟以产品价格高低分别计税;车船使用税条例规定,对机动船舶以吨位数量等级分别计税;农业税条例规定,对粮食作物以常年产量计税等。

计税成本

计税成本是指企业在开发、建造开发产品(包括固定资产,下同)过程中所发生的按照税收规定进行核算与计量的应归入某项成本对象的各项费用。

计税表格式

例:

级数    全月应纳税所得额(含税级距)    全月应纳税所得额(不含税级距)    税率(%)     速算扣除数

1        不超过1,500元                               不超过1455元的                               3                0

2        超过1,500元至4,500元的部分        超过1455元至4155元的部分            10              105

3        超过4,500元至9,000元的部分        超过4155元至7755元的部分            20              555

4        超过9,000元至35,000元的部分      超过7755元至27255元的部分          25              1,005

5        超过35,000元至55,000元的部分    超过27255元至41255元的部分        30              2,755

6        超过55,000元至80,000元的部分    超过41255元至57505元的部分        35              5,505

7        超过80,000元的部分                      超过57505元的部分                         45              13,505

 

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